С наложением ограничений на операции по счетам может столкнуться даже самый добросовестный предприниматель. Наиболее короткий путь к восстановлению всех функций – узнать причину и как можно скорее устранить нарушения или удовлетворить требования налоговой. Остановимся подробнее на мерах, которые следует предпринять в случае блокировки по каждой из пяти причин.

Причина 1. Неуплата налогов, штрафов и пеней

Если не уплатить налог, штраф или пеню вовремя, инспекция направит вам требование об уплате, а спустя 8 рабочих дней – частично заблокирует счет. Для блокировки счета у ФНС должно быть решение о взыскании налога (п. 2 ст. 76 НК РФ), оно принимается при долге свыше 3000 рублей. Будет заблокирована сумма, заявленная в требовании ФНС, но компания или ИП смогут спокойно пользоваться оставшимися деньгами. Если налог не платить, ФНС передаст в банк поручение на сумму долга по налогу, взносу, пене или штрафу – и спишет эту сумму с расчетного счета (п. 2. ст. 46 НК РФ).

Что делать:

• Направьте в инспекцию выписку по операциям по счету и платежку, подтверждающую оплату. Документы передавайте через личный кабинет налогоплательщика, онлайн-обращения обрабатываются быстрее.
• Если на одном из счетов не хватило денег для погашения, могут заблокировать несколько счетов в разных банках. В этом случае подайте в ФНС заявление о частичном снятии блокировки. Укажите реквизиты тех счетов, на которых достаточно средств для погашения долга, а со всех остальных попросите снять ограничения. К заявлению приложите банковские выписки.

Решение о снятии блокировки будет принято на следующий рабочий день после представления документов (п. 8 ст. 76 НК РФ).

Причина 2. Не сдана налоговая отчетность

Если в течение 20 рабочих дней после окончания срока представления налогоплательщик не сдал налоговую декларацию, расчет по страховым взносам (п. 3.2 ст. 76 НК РФ) или 6-НДФЛ – счет будет заблокирован. За опоздание со сдачей других  налоговых отчетностей блокировка не предусмотрена. Налоговая может уведомить организацию о блокировке за 14 рабочих дней до момента приостановления операций по счетам, но на практике делает это далеко не всегда. Кроме того, нередки случаи, когда счет блокируют ошибочно.

Что делать:

• Если отчетность не сдана вовремя, срочно предоставьте ее в налоговую. Решение о разблокировке будет принято в течение рабочего дня, следующего за днем сдачи отчетности (пункты 1 и 3.1 ст. 76 НК РФ).
• Если блокировка ошибочна. Отправьте в налоговую документ, подтверждающий сдачу отчетности. Это может быть копия декларации с отметкой инспектора о принятии или копия квитанции об отправке отчетности и опись вложений.

Налоговый кодекс не регламентирует сроков снятия блокировки по ошибке, когда отчетность все-таки была сдана – но скорее всего счет разблокируют на следующий рабочий день.

Причина 3. Отсутствие возможности принимать документы по ТКС 

ТКС – программа, которая позволяет налогоплательщикам удаленно пользоваться услугам ФНС. Налогоплательщики, которые сдают отчетность в электронном виде, должны в таком же виде принимать документы от налоговой. Для настройки приема документооборота в электронном виде у ИП или организации есть 10 рабочих дней с момента, когда у них появилась обязанность отчитываться электронно (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). В случае, когда компания не может принимать электронные документы, решение о блокировке будет принято в течение 10 рабочих дней с того дня, когда налоговая узнает о нарушении (пункты 1.1 и 3 ст. 76 НК РФ).

Что делать:

• Заключить договор на оказание услуг электронного документооборота (ЭДО) с оператором ЭДО или посредником.
• Приобрести электронную подпись. 
• Направить в свою инспекцию копию договора с оператором ЭДО и копию договора о покупке электронной подписи. 

Решение о разблокировке налоговый орган обязан принять на следующий рабочий день (пункты 1 и 3.1 ст. 76 НК РФ).

После того, как нарушения будут исправлены, потребуется подать заявление о снятии блокировки в свободной форме. В документе должны быть указаны: наименование инспекции, название и реквизиты вашей организации или ИП, дата и номер решения о блокировке, реквизиты заблокированных счетов, причины блокировки. Заявление должно содержать просьбу об отмене решения о блокировке.

Причина 4. Не отправлена квитанция о приеме

Налогоплательщик обязан отправить в налоговую квитанцию о приеме документов – это нужно сделать, когда получено уведомление о вызове в ИФНС, требование о представлении документов или пояснений и т.п. На отправку уведомления дается 6 рабочих дней (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). После истечения этого срока у вас есть еще 10 рабочих дней, после чего налоговая имеет право заблокировать счет (пункты 2, 3 и 11 ст. 76 НК РФ).

Что делать:

Как можно оперативнее отправить забытую квитанцию о приеме или выполнить требование из полученного документа, например, предоставить документы, явиться в налоговую или дать пояснения (пункты 2 и 3.1 ст. 76 НК РФ).

Счета разблокируют на следующий рабочий день, как только требования налогового органа будут выполнены.

Причина 5. Обеспечительные меры (арест имущества)

Крайняя мера, до которой доходить нежелательно. Арест имущества будет наложен, если организация не уплатила в установленные сроки налоги, пени или штрафы –  и когда у налоговых органов есть основания полагать, что предпринимаются меры для сокрытия имущества (п. 10 ст. 101 НК РФ). Первым делом арест будет наложен на недвижимость, транспорт и ценные бумаги. Вы потеряете право на их продажу без согласия налоговой (пункты 1 и 10 ст. 101 НК РФ). Следующим шагом налоговики заблокируют на счетах ту часть долга, которая не покрывается стоимостью арестованного имущества (пункты 2 и 10 НК РФ). Суммой сверх долга при этом можно распоряжаться по своему усмотрению.

Что делать:

Разблокировать счет можно несколькими способами.

• Сразу уплатить налоги, штрафы или пени. После этого отправьте в ФНС копию банковской выписки и платежного поручения (п. 8 ст. 76 НК РФ, письмо Минфина РФ от 24.07.2018 № 03-02-08/51856). Решение о разблокировке будет принято на следующий рабочий день после отправки документов.
• Подать просьбу на замену ограничительных мер. Их можно заменить гарантией банка, который включен в официальный реестр Минфина РФ, поручительством третьего лица или залогом имущества. Напишите заявление в свободной форме и предложите налоговой один из этих вариантов.
• Обжаловать введение обеспечительных мер. (статьи 137 и 138 НК РФ), если считаете, что допущены нарушения. Для этого подайте в инспекцию заявление в свободной форме о снятии обеспечительных мер и приложите копию решения суда или вышестоящего органа.
• Можно обжаловать через суд решение ФНС по результатам проверки (статьи 137 и 138 НК РФ). Если суд примет вашу сторону и решение ФНС признают недействительным, подайте в инспекцию заявление в свободной форме о снятии ареста, приложите копию решения суда.

Платежи при блокировке счета

С заблокированного расчетного счета можно совершать платежи, с очередностью, которая установлена п. 2 ст. 855 ГК РФ (номер указан в платежном поручении, поле «Очередность платежа»). Платежи 1, 2 и 3 очереди компания вправе делать в стандартном режиме. Блокировка ставит запрет на платежи 4 и 5 очереди, кроме тех, которые связаны с уплатой налогов.

Первая очередь. Платежи по исполнительным документам для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, требований о взыскании алиментов.

Вторая очередь. Платежи по исполнительным документам, связанные с выплатой выходных пособий, оплатой труда увольняющихся работников, вознаграждением авторов за результаты интеллектуальной деятельности.

Третья очередь. Платежи, связанные с оплатой труда сотрудников, поручения налоговиков на списание задолженности по уплате налогов и сборов, поручения органов контроля за уплатой страховых взносов.

Четвертая очередь. Платежи по исполнительным документам, предусматривающие удовлетворение прочих денежных требований. Например, взыскания задолженности по договорам, штрафы, неустойки или пени.

Пятая очередь. Остальные платежи в порядке календарной очереди. Например, оплата поставщикам, погашение кредитов и займов.