Что для фермера выгоднее: ИП, ЛПХ или самозанятость

Сегодня для начинающего фермера по сути возможны три формы занятости. Это ИП (индивидуальное предпринимательство), как отдельно, так и с применением Единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН). Второе – самозанятость, то есть налог на профессиональный доход (НПД). Третье – формат личных подсобных хозяйств (ЛПХ). Что проще вести, где придется платить меньше налогов – разберем по порядку. 

 

ЛПХ: личное подсобное хозяйство

 

Это простейший вариант, с которого часто начинается мелкий аграрный бизнес.  Деятельность ЛПХ регламентирует Федеральный закон 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве». Фермер не считается предпринимателем и ведет хозяйство для удовлетворения личных  или семейных нужд, но при этом имеет право реализовывать излишки. При этом есть обязательное условие: фермер должен работать исключительно на земельном участке с видом разрешенного использования «Для ведения личного подсобного хозяйства». 

 

Продавать излишки продукции можно на рынке, в магазины, через странички в соцсетях или на фермерском маркетплейсе. ЛПХ также может перерабатывать продукцию силами семьи и реализовать по тем же каналам. Наладить регулярные поставки или организовать масштабную торговлю не получится – помните, что вы реализуете излишки. 

 

• Регистрация. Не требуется, но нужно встать на учет ЛПХ в похозяйственной книге администрации своего сельского поселения.

 

• Ограничения Размер участка ЛПХ большинстве случаев не должен превышать 0,5 га, но в различных регионах этот размер может быть увеличен до 2,5 га. В ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» нет указаний на ограничение по количеству животных. Но следует учесть, что так как ЛПХ – это не предпринимательская деятельность, а ведение хозяйства для собственных нужд, то при большом поголовье могут возникнуть вопросы у налоговой.

 

• Налоги. Налог с продаж излишков продукции не платится, так как фермер по сути не является предпринимателем. ЛПХ платит лишь земельный налог, в размере 0,3% от кадастровой стоимости участка, а также налог на дом.

 

• Работники. Участвовать в работе ЛПХ может исключительно фермер и члены его семьи, любой степени родства. Условно это может быть зять, троюродная сестра или внучатый племянник. При этом эти члены семьи могут проживать где угодно, а не исключительно на ферме 

 

 

НПД: Самозанятый

 

Самозанятыми называют плательщиков налога на профессиональный доход (НПД). К этому варианту, например, целесообразно переходить владельцу ЛПХ, если он начинает активно реализовать продукцию и регулярно совершать сделки купли-продажи с юридическими и физическими лицами. Аграрию также  выгодно оформить НПД, если он расширяет владение землей. Самый простой способ узаконить свою деятельность – стать самозанятым и уплачивать НПД.

 

• Регистрация. Совершается за пять минут в мобильном приложении «Мой налог», его можно скачать в Google Play или App Store. В некоторых банках есть собственные сервисы для самозанятых.

 

• Ограничения. Объем годового дохода самозанятого не должен превышать 2,4 млн. рублей. 

 

• Налоги. Если клиент – физлицо, то государству уплачивается 4% с дохода, а если юрлицо – 6% с дохода. Налоговую отчетность подавать не требуется, сумма налога считается в приложении и через него же оплачивается. Самозанятому не нужны налоговые декларации, пенсионные и страховые взносы. Чеки также формируются и выдаются в приложении. Самозанятые освобождены от уплаты налога НДС, но на общем основании платят налог на землю и дом. 

 

• Работники. Самозанятые не имеют права нанимать людей в штат, но можно заключать с ними разовые договоры гражданско-правового характера (ГПХ). Работник при этом самостоятельно уплачивает за себя НДФЛ и отчитывается по итогам года в налоговую по форме 3-НДФЛ. 

 

• Налоговые вычеты. Самозанятый имеет право на налоговый вычет – но всего лишь в размере 10 тыс. рублей на весь период деятельности. 

 

ИП на ЕСХН: индивидуальный предприниматель на едином с/х налоге 

 

Стать ИП с ЕСХН будет выгодно, если вы уже вышли на некоторые постоянные обороты продукции. ИП может производить продукцию растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства и рыбоводства. ИП с ЕСХН могут не только производить с/х продукцию, но и оказывать услуги с/х товаропроизводителям.

 

• Регистрация. Требуется. Это можно сделать через Госуслуги.

 

• Ограничения. В структуре доходов агрария не менее 70% приходится на сельхоздеятельность.

 

• Налоги. ЕСХН весьма выгоден: он освобождает агрария от налога на прибыль, НДФЛ и налога на имущество, если оно используется в сельскохозяйственном бизнесе. Объектом налогообложения по ЕСХН являются доходы, уменьшенные на величину расходов по налоговой ставке 6%. При этом законы субъектов РФ могут уменьшать налоговую ставку до 0%, такой режим, например, действует в Московской области.

 

• НДС на ЕСХН. Сельхозпроизводители на ЕСХН обязаны платить НДС. Но есть исключения. 1) Если ИП подал заявление в налоговую о желании воспользоваться льготой в том же году, когда был зарегистрирован. 2) Если ИП перешел на ЕСХН с 1 января и одновременно подал заявление на освобождение от НДС. 3) Если доход от деятельности по ЕСХН за предыдущий год не превысил лимит 60 млн рублей начиная с 2022 года. Уведомление подают в налоговую по месту жительства ИП. Срок — до 20 числа месяца, в котором начали применять льготу.

 

• Отчетность. ИП на ЕСХН сдают отчетность раз в год не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, а также обязаны вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Книгу можно вести онлайн или в бумажном виде и обязательно регистрировать ее в налоговой: бумажную — до начала ведения, электронную распечатывают и относят до 31 марта следующего года.

 

• Работники. Предприниматель может заключать трудовой договор с работниками, при этом он обязан делать взносы на пенсионное и медицинское страхование как за работников, так и за себя. Взносы не зависят от дохода, и их нужно платить, даже если ИП не получал доход. Общая сумма фиксированных взносов для ИП в 2023 году – 45 842 рублей. Дополнительные страховые взносы – 1% с годового дохода более 300 000 рублей. Кроме того, ИП может заключать с работниками и разовые договоры гражданско-правового характера (ГПХ). 

 

Таким образом, небольшому фермеру с ограниченными земельными площадями проще всего стартовать бизнес с ЛПХ – и пользоваться помощью членов семьи. Когда земли много (этого может требовать вид аграрного бизнеса, такой как коневодство), годовой доход не достигает 2,4 млн рублей, то есть смысл оформить самозанятость.  Этот режим позволит наращивать масштабы бизнеса, проводить сделки купли продажи с юридическими и физическими лицами.  При этом понадобится платить небольшой (4-6%) налог без ведения какой-либо отчетности, кроме выдачи чеков. ЕСХН подходит тем, кто вышел на стабильные обороты бизнеса и вынужден нанимать работников.

 

К сожалению, можно сделать вывод, что идеального варианта – без ограничений, большой отчетности и с низкими налогами не существует. Отсутствие налоговой нагрузки (как в ЛПХ) оборачивается ограничением земельной площади. Низкий налог на сельскохозяйственную деятельность (НПД при самозанятости) не позволяет увеличивать доходы. А право оформлять сотрудников и выходить на солидные денежные обороты (ИП) сопровождается более сложной отчетностью. 

 

Смотрите также:

Зачем оформлять самозанятость в сельском хозяйстве

8 наивных вопросов о господдержке ЛПХ и самозанятых фермеров в 2023 году

Автолавка: бизнес на селе или образ жизни

 

Заходите на фермерский маркетплейс , здесь вы сможете найти качественные и свежие деревенские продукты, а также продать излишки производства.