1. ОСНО (общая система налогообложения)

ОСНО — общий режим, который применяется автоматически, если фермер не подавал заявление на переход к спецрежиму.

Кто может применять: все сельскохозяйственные производители (ИП, ООО, АО).

Ставки:

• НДС — 22% с 1 января 2026 года (для большинства товаров)
• НДС — 10% для социально значимых продуктов
• НДС — 0% при экспорте сельхозпродукции
• Налог на прибыль — 25%
• НДФЛ — 13-15% для ИП

Преимущества:

• Можно работать с любыми контрагентами (без ограничений по выручке)
• Входящий НДС по закупкам (семена, топливо, удобрения) можно заявить к вычету

Недостатки:

• Более высокие ставки налогов (НДС 22%, прибыль 25%) по сравнению с другими режимами налогообложения
• Сложная бухгалтерия и отчетность
• Обязательное ведение полноценного бухучета

Вывод: ОСНО подходит для крупных сельхозпроизводителей и тех, кто работает с крупными контрагентами.

2. ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог)

ЕСХН — специальный режим для сельхозпроизводителей, который заменяет налог на прибыль, НДФЛ и в некоторых случаях НДС

Кто может применять: крестьянско-фермерские хозяйства (КФХ), ИП, ООО, АО, занимающиеся сельхозпроизводством.

Условия: доля доходов от реализации сельхозпродукции по итогам предыдущего года ≥ 70%.

Ставка: 6% с разницы доходов и расходов (доходы минус расходы).

Преимущества:

• Заменяет налог на прибыль и НДФЛ — платите только 6%
• Можно освободиться от НДС, если доход за прошлый год ≤ 60 млн руб.
• Учет доходов — по кассовому методу (проще вести учет)
• Регионы могут устанавливать 0% ставку на землю, занятую под сельхозпроизводство, и на спецтехнику (тракторы, комбайны)

Недостатки:

• Строгие требования к доле дохода от АПК (≥ 70%)
• Если организация теряет статус сельхозпроизводителя, автоматически переходит на общий режим

Вывод: ЕСХН — самый популярный выбор для фермеров, особенно КФХ и ИП с доходом до 60 млн руб. Режим подходит для тех, кто работает преимущественно с сельхозпродукцией.

3. УСН (упрощенная система налогообложения)

УСН — упрощенный режим для малого и среднего бизнеса, включая фермеров. Освобождает от уплаты НДС с выручки менее 20 млн руб., налога на прибыль (для ООО) и НДФЛ (для ИП).

Кто может применять: ИП, ООО с выручкой до 490,5 млн руб. в год, остаточной стоимостью основных средств до 218 млн руб. и численностью работников до 130 человек.

Варианты УСН:

• «Доходы» — ставка 6% со всех поступлений
• «Доходы минус расходы» — ставка 15% с разницы между доходами и подтвержденными расходами

Преимущества:

• Простая бухгалтерия и отчетность
• Низкие ставки (6% или 15%)
• Доступность для ИП и фермеров

Недостатки:

• С 2026 года при выручке свыше 20 млн руб. обязаны платить НДС
• Нельзя работать с некоторыми контрагентами (например, с крупными ритейлерами)

Вывод: УСН подходит для фермеров-ИП с выручкой до 20 млн руб., особенно для тех, кто работает с малыми объемами и не планирует расширяться до крупных компаний.

4. АУСН (автоматизированная упрощенная система налогообложения)

АУСН — новый автоматизированный режим для малого бизнеса, введенный с 2023 года. Налоги рассчитываются автоматически на основе данных из банков и онлайн-касс, налоговая декларация не сдается.

Кто может применять: ИП и ООО с выручкой до 60 млн руб., не более 5 сотрудников. Остаточная стоимость основных средств до 150 млн руб. отсутствие филиалов; доля участия других юрлиц не более 25%.

Ставки:

• «Доходы» — 8% со всех поступлений
• «Доходы минус расходы» — 20% с разницы между доходами и расходами

Преимущества:

• Полная автоматизация учета (не нужно вести бухгалтерию)
• Сниженные страховые взносы: тариф страховых взносов за сотрудников составляет 0%
• Простая отчетность
• Низкие ставки (8% или 20%)
• Часть функций налоговых агентов по НДФЛ передана уполномоченным банкам.

Недостатки:

• Ограничение по выручке (60 млн руб.)
• Ограничение по количеству сотрудников (до 5 человек)
• Не подходит для сельхозпроизводителей с большими объемами
• Действует до 31 декабря 2027 года и не во всех регионах. Со списком можно ознакомиться на сайте ФНС России

Вывод: АУСН подходит для небольшого бизнеса.

5. ПСН (патентная система налогообложения)

ПСН — режим для малого бизнеса, работающего по патенту.

Кто может применять: ИП с выручкой до 20 млн руб., не более 5 сотрудников.

Ставка: фиксированная стоимость патента (зависит от региона и вида деятельности).

Преимущества:

• Простая отчетность (не нужно вести учет доходов и расходов)
• Фиксированная стоимость патента
• Подходит для малых фермерских хозяйств

Недостатки:

• Ограничение по выручке (20 млн руб.)
• Ограничение по количеству сотрудников (до 15 человек)
• Не подходит для сельхозпроизводителей с большими объемами

Вывод: ПСН подходит для малых фермерских хозяйств с выручкой до 20 млн руб. и до 15 сотрудников, особенно для тех, кто работает в сфере услуг (переработка, хранение, продажа).

6. НПД (налог на профессиональный доход)

НПД — режим для самозанятых, включая фермеров, работающих в малых объемах.

Кто может применять: ИП и физлица с выручкой до 2,4 млн руб. в год.

Ставки:

• 4% — при продаже товаров физлицам
• 6% — при продаже товаров юрлицам и ИП

Преимущества:

• Низкие ставки (4% или 6%)
• Простая отчетность (через приложение «Мой налог»)
• Не нужно вести бухгалтерию

Недостатки:

• Ограничение по выручке (2,4 млн руб.)
• Не подходит для сельхозпроизводителей с большими объемами
• Не дает статус сельхозпроизводителя (нет доступа к субсидиям)

Вывод: НПД подходит для фермеров-самозанятых с выручкой до 2,4 млн руб., особенно для тех, кто работает в малых объемах и не планирует расширяться.

Какой режим выбрать аграрию в 2026 году?

Выбирайте режим с учетом своих возможностей.

• ЕСХН — оптимальный выбор для КФХ и ИП с доходом до 60 млн руб. и ≥70% дохода от АПК. 
• УСН — подходит для ИП с выручкой до 490,5 млн руб. 
• ОСНО — для крупных компаний
• АУСН, ПСН, НПД — для микробизнеса и самозанятых с небольшими объемами.

При выборе режима учитывайте:

• Выручку, количество сотрудников, остаточную стоимость основных средств
• Долю дохода от АПК (≥70% для ЕСХН)
• Потребность в работе с крупными контрагентами
• Доступ к субсидиям и льготам