В агросекторе чаще всего встречаются:

 

• сельскохозяйственные производственные кооперативы, которые объединяют фермеров для совместного производства, переработки, иногда — сбыта. Члены кооператива обычно лично участвуют трудом и вносят паи.
• сельскохозяйственные потребительские кооперативы (СПоК) — «обслуживающие» структуры для фермеров: снабженческие, сбытовые (торговые), перерабатывающие, иногда многопрофильные. Они закупают удобрения, ГСМ, технику, помогают продавать продукцию, перерабатывают ее, оказывают услуги членам.

 

От вида кооператива и его деятельности зависят:

 

• возможность применять единый сельхозналог (ЕСХН)
• ставка налога на прибыль
• работа с НДС
• то, как облагаются пайщикам выплаты 

 

 

Основные налоговые режимы для кооператива

 

Сельхозкооператив может работать на одном из трех режимов:

 

1. Общая система налогообложения (ОСНО)

 

• Налог на прибыль 20%, НДС
• 22% — базовая ставка с 2026 года
• 10% — льготная ставка для продовольствия, ряда сельхозпродуктов и социально значимых товаров
• Налог на имущество и другие обязательные платежи. ОСНО обычно выбирают, если кооператив работает с крупными покупателями‑плательщиками НДС и имеет значительный объем входного НДС, который можно принимать к вычету.

 

2. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

 

Спецрежим для сельхозтоваропроизводителей, базовая ставка 6% с разницы «доходы–расходы», в регионах может снижаться вплоть до 0%. Это основная «рабочая лошадка» для сельхозкооперативов.

 

3. Упрощенная система (УСН)

 

«Доходы» 6% или «доходы–расходы» 15% с региональными понижениями. Подходит, если кооператив не проходит по критериям сельхозтоваропроизводителя (70% сельхоздохода) или работает в нишах, формально не подпадающих под ЕСХН.

 

Важно: ЕСХН и УСН совмещать нельзя — при переходе на ЕСХН кооператив теряет право на УСН.

 

Когда доступен ЕСХН для сельхозкооператива и что он дает

 

ЕСХН регулирует глава 26.1 НК РФ. Налогоплательщиками могут быть:

 

• сельхозпроизводственные кооперативы
• сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, снабженческо‑сбытовые и др.)
• организации и ИП, производящие и перерабатывающие сельхозпродукцию

 

Базовое условие для кооператива: доля доходов от сельхоздеятельности — не менее 70% в общем доходе от реализации товаров, работ, услуг.

 

Для СПоК это, как правило:

 

• выручка от реализации продукции, произведенной членами кооператива
• доходы от переработки этой продукции
• доходы от услуг, оказываемых членам (транспортировка, хранение, сортировка, забой, переработка и т.п.)

 

Исключение 2024–2026 годов. Для ряда сельхозпроизводителей, пострадавших от СВО и включенных в специальные перечни, временно может не применяться требование 70%: им разрешено сохранять ЕСХН в 2024–2026 годах, даже если доля сельхоздохода снизилась, при условии, что по итогам 2023 года они критерию соответствовали. Это точечная мера, и кооперативу нужно отдельно проверять, попадает ли он под нее.

​

Что заменяет ЕСХН

 

Организация на ЕСХН не платит налог на прибыль (кроме отдельных доходов по спецставкам), не платит налог на имущество по активам, используемым в сельхоздеятельности, и по общему правилу не признается плательщиком НДС (кроме импорта и отдельных случаев как налоговый агент). Взамен всего этого уплачивается ЕСХН по ставке 6% с разницы между доходами и расходами; регион может понижать ставку.

 

Пример. Доходы кооператива от реализации — 56 млн рублей. Подтвержденные расходы (сырье членов, зарплата, ГСМ, аренда и др.) — 49 млн рублей. Налоговая база: 56 – 49 = 7 млн рублей. ЕСХН = 7 млн × 6% = 420 тыс. руб.

 

 

НДС на ЕСХН в 2026 году

 

В актуальной редакции НК РФ кооператив на ЕСХН:

 

• по общему правилу не является плательщиком НДС, то есть не выставляет НДС в счетах‑фактурах и не принимает к вычету входной НДС
• может добровольно стать плательщиком НДС, если это выгодно для работы с сетями и крупными переработчиками (нужно подать уведомление в ИФНС и встать на учет как плательщик НДС)
• может оформить освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ, если выручка за 3 последовательных календарных месяца не превысила лимит (на 2026 год лимит 60 млн руб., уточнять по свежим разъяснениям ФНС)

 

Выводы

 

• если основные покупатели — крупные переработчики, розничные сети, экспортеры, часто выгоднее быть плательщиком НДС (на ОСНО или ЕСХН с добровольной регистрацией по НДС)
• если кооператив работает в основном с мелкими фермерами, рынками, локальными магазинами и объем входного НДС невелик — можно оставаться без НДС

 

Выплаты членам кооператива: НДФЛ и страховые взносы

 

Важно разделять три вида выплат, которые получают члены кооператива.

1. Заработная плата. Если член кооператива работает по трудовому договору, его доход — обычная зарплата, с которой уплачивается:

 

• НДФЛ по ставке 13–22% в зависимости от годового дохода
• страховые взносы во все фонды (ПФР, соцстрах, медстрах)

 

2. Кооперативные (паевые) выплаты из прибыли. При распределении прибыли закон о кооперации позволяет направить ее:

​

• пропорционально паевым взносам (по сути, аналог дивидендов)
• пропорционально трудовому или иному участию члена кооператива

 

Для целей налогообложения это выглядит так:

 

• выплаты на паи облагаются НДФЛ как доход от участия в организации по прогрессивной шкале (входят в общий налоговый доход 13–22%)
• на «дивидендную» часть страховые взносы не начисляются
• выплаты за трудовое участие облагаются НДФЛ и страховыми взносами как вознаграждение за работу (аналог премий или доплат)

 

 

Возврат паевых взносов

 

При выходе из кооператива пайщику возвращают стоимость пая и причитающиеся выплаты. Минфин и ФНС указывают: доход, полученный физлицом при передаче или возврате пая за счет имущества кооператива, облагается НДФЛ в общем порядке — специальных освобождений для таких сумм нет.

 

Для правления кооператива это означает:

 

• нужно грамотно оформлять решения общего собрания о распределении прибыли
• вести раздельный учет «дивидендоподобных» выплат и оплаты труда
• вовремя удерживать и перечислять НДФЛ

 

Что платят сами члены кооператива

 

Член сельхозкооператива может одновременно быть:

 

• пайщиком
• КФХ или ИП на ЕСХН/УСН
• наемным работником в кооперативе

 

Тогда:

 

• доходы от продажи собственной продукции кооперативу он учитывает в своей системе (чаще ЕСХН или УСН)
• зарплата от кооператива облагается НДФЛ и взносами как у любого сотрудника
• кооперативные выплаты входят в общий доход и облагаются НДФЛ по прогрессивной шкале

 

 

Читайте также:

 

• Грант для сельхозкооперативов на развитие материально-технической базы
• Как открыть фермерский бизнес в 2026 году: пошаговое руководство с учетом новых правил
• Федеральный закон о сельхозкооперативах ожидают изменения
• Грант для новых потребительских кооперативов – 2025
• Учет для фермера: цифровые инструменты
• Как прийти в сельское хозяйство: старт собственного дела
• Какие отчеты должны сдавать фермеры: налоговая, бухгалтерская и статистическая отчетность