Сельскохозяйственные налоги: какую из шести российских систем налогообложения выбрать аграрию?

В налоговом кодексе РФ прописано шесть основных систем (режимов) налогообложения: 

 

• ОСНО — основная;
• УСН — упрощенная система налогообложения;
• АСН— Автоматизированная система налогообложения;
• ПСН — патентная система налогообложения;
• ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог;
• Налог на самозанятость

 

Чтобы выбрать подходящий режим, сначала посчитайте, исходя из текущих расходов и доходов, какую сумму налога придется платить на каждой режиме. Сельскохозяйственные налоги не обязательно платить именно по системе ЕСХН. Расскажем подробнее о каждом из режимов.

 

ОСНО

 

Эта система применяется по умолчанию и предполагает выплату целого комплекса налогов: на имущество, транспортного и земельного налога, налога на добавленную стоимость (НДС), для ООО — налога на прибыль, для ИП — налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

 

К достоинствам этой системы относят универсальность, она подходит для любой отрасли сельского хозяйства. Ваши услуги будут востребованы клиентами, которые платят НДС – из-за возможности вычета. Кроме того, при минусовой прибыли можно не платить налог на прибыль. К недостаткам можно отнести сложность ведения документации и потребность в услугах бухгалтера, налоговые выплаты будут больше, чем на спецрежимах.

 

УСН

 

Этот режим подходит не всем юридическим лицам, но аграрии вполне могут воспользоваться им. Переход на УСН возможен, если средняя численность сотрудников за год не превышает 100 человек, а выручка за 9 месяцев — 112,5 млн рублей. С момента перехода на этот спецрежим годовой доход не должен превышать 150 млн рублей. Режим работает в двух вариантах: УСН «Доходы»(6% доходов) и УСН «Доходы минус расходы» (15% разницы между доходами и расходами). «Доходы минус расходы» будет выгоден, если расходы превышают 60% доходов.

 

К достоинствам системы можно отнести простую отчетность, сдачу декларации раз в год и возможность уменьшить сумму налога за счет обязательных страховых взносов в том же налоговом периоде. Недостатков не так много: при выборе УСН «Доходы минус расходы», надо платить 1% от дохода даже при убытках по минимальной ставке и на этом режиме нельзя открывать филиалы. 

 

АСН (УСН.Лайт)

 

Новый режим для малого бизнеса – без отчетности и с минимальным контролем, при  нем налоги считают инспекторы. За работников и за ИП не придется платить взносы в ИФНС. Но из-за этого ставка по налогу будет выше. Режим испытают в четырех регионах: Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане на протяжении 1,5 лет с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2023 года. Затем спецрежим распространят на всю страну.

 

Для АСН действует ряд ограничений: его не смогут применить компании и ИП со штатом менее 5 человек и годовыми доходами до 60 млн. руб. Нельзя нанимать нерезидентов и работников с правом на досрочную пенсию, заключать договоры простого или инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом, работать по договорам поручения, комиссии или агентским договорам.

 

АСН, также как и УСН, будет двух видов: «доходы» или «доходы минус расходы». При объекте «доходы» ставка 8%, при объекте «доходы минус расходы» – 20%. 

 

ПСН

 

Патентная система налогообложения доступна только для ИП. В случае ПСН уплатой налога станет покупка патента — разрешения заниматься конкретным бизнесом на срок от месяца до года. Стоимость патента, как и единого налога на вмененный доход, определяется государством в зависимости от вида деятельности.

 

ПСН подходит всем сферам агробизнеса: производству, упаковке, переработке и транспортировке сельскохозяйственной продукции. К плюсам патента можно отнести отсрочку оплаты патента по необходимости и, фиксированную сумму налога независимо от прибыли. Декларации сдавать не требуется.

 

К минусам системы относится ограничение на численность сотрудников – не более 15 и годовой доход до 60 млн. рублей. Патент нужно оплачивать, даже если нет доходов, так же как и обязательные страховые взносы. 

 

ЕСХН

 

Единый  сельскохозяйственный налог подходит предприятиям-производителям. Доля доходов от сельскохозяйственной деятельности должна быть не меньше 70% от всех доходов. Это все доходы, которые пришли по сельскохозяйственным кодам ОКВЭД. Раньше ставка налога была фиксированной, но с 2019 года каждый регион может устанавливать свою, но не более 6%.

 

Например, в Кемеровской области предприниматели на ЕСХН в 2022 году платят налог по ставке 3%, в Москве — по ставке 6%, а в Подмосковье до 31 декабря 2026 года будет действовать нулевая ставка, нужно только заполнять декларацию.

 

В 2022 году аграрии на ЕСХН обязаны платить НДС. Но есть ряд случаев, когда от этой обязанности компанию или ИП могут освободить: если вы подали заявление о желании воспользоваться льготой в год регистрации юрлица, если перешли с ОСН на ЕСХН с 1 января и одновременно подали заявление на освобождение от НДС и 

когда доход от деятельности по ЕСХН за предыдущий год не превысил лимит, в 2022 он составляет 60 млн рублей.

 

Налог для самозанятых

 

Режим предназначен не для предпринимателей, а для тех, кто работает на себя, не нанимая сотрудников по трудовому договору и предлагая клиентам только собственную продукцию. Начинающий фермер, работающий на собственном участке ЛПХ, вполне может пользоваться этим режимом. Годовой доход от деятельности не должен превышать 2,4 млн рублей.

 

Когда и как переходить на специальные режимы

 

Переход с ОСНО на УСН или ЕСХН возможен в начале календарного года, а для только созданных ИП и организаций — с момента постановки на учёт. В случае УСН уведомление о переходе можно подать вместе с документами на регистрацию или в течение 30 дней после регистрации.

 

Перейти с ОСНО на ПСН можно в любое время, если уведомить налоговую за 10 дней до начала применения патента. Налоговый кодекс не запрещает совмещать некоторые режимы, если ИП или организация занимаются разными видами деятельности. Но при этом запрещается сочетать ОСНО и УСН, ОСНО и ЕСХН, УСН и ЕСХН.

 

Читайте также:

 

• Целевая поддержка сельского хозяйства на переработку продукции в России
• 10 шагов к построению фермерского бизнеса с нуля
• Господдержка аграрного сектора: CAPEX
• Государство снижает налоговую нагрузку на некоторые составляющие сельхозбизнеса
• Агротуризм и Агростартап: получи господдержку в 2022 году
• Мясо и налоги