Краткая характеристика налоговых режимов

УСН «Доходы»

Упрощенная система налогообложения с объектом «Доходы» — самый простой режим для малого бизнеса. УСН «Доходы» отличается тем, что налог рассчитывается как 6% от совокупных доходов, расходы не учитываются при расчете налога, бухгалтерия минимальна — ведется только книга учета доходов и расходов. Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально, декларация сдается по итогам года. Кроме того, можно уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50%.

УСН «Доходы минус расходы»

УСН с объектом «Доходы минус расходы» подходит для бизнеса с высокой маржинальностью. Налог при УСН «Доходы минус расходы» рассчитывается как 15% умножить на разницу между доходами и расходами. Расходы должны быть документально подтверждены и соответствовать закрытому перечню (ст. 346.16 НК РФ). Если рассчитанный налог меньше 1% от доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от доходов (ст. 346.21 НК РФ). Ведется книга учета доходов и расходов, авансовые платежи ежеквартально, декларация по итогам года.

ПСН (Патентная система налогообложения)

Патентная система — фиксированный налоговый режим для ИП, который применяется в отношении конкретных видов деятельности. Предприниматель покупает патент на срок от 1 до 12 месяцев и платит фиксированный налог (ст. 346.43 НК РФ).

Налог при ПСН рассчитывается как 6% от «потенциального дохода», установленного регионом. Стоимость патента не зависит от реальной выручки. Разрешенные виды деятельности определяются региональными законами (ст. 346.43 НК РФ]). Не требуется сдача налоговой декларации. Лимит выручки с 2026 года составляет 20 млн руб. в год.

ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог)

ЕСХН — специальный режим для сельхозпроизводителей. Налог составляет 6% от разницы между доходами и расходами (ст. 346.8 НК РФ). ЕСХН применяется только сельхозтоваропроизводителями. Доля дохода от реализации собственной сельхозпродукции должна быть не менее 70% (ст. 346.2 НК РФ). Установлен закрытый перечень учитываемых расходов (ст. 346.5 НК РФ). Авансовые платежи уплачиваются за полугодие, декларация сдается по итогам года. Лимит выручки по НДС с 2026 года составляет 20 млн руб.

Лимиты и ограничения режимов в 2026 году

С 2026 года в налоговом законодательстве произошли важные изменения, которые существенно повлияли на выбор режима.

Лимиты выручки

• УСН: 20 млн руб.
• ПСН: 20 млн руб. 
• ЕСХН: 20 млн руб. (по НДС) в 2026 году

Ограничения по численности сотрудников

• УСН: Максимальная численность 100 человек
• ПСН: Максимальная средняя численность наемных сотрудников на ПСН составляет 15 человек ЕСХН: Максимальная численность 100 человек

Ограничения по стоимости основных средств

• УСН: Максимальная стоимость ОС 100 млн руб.
• ПСН: Не установлено
• ЕСХН: Не установлено

Ограничения по доле участия других организаций

• УСН: Максимальная доля других организаций 25%
• ПСН: Применяется только ИП
• ЕСХН: Максимальная доля других организаций 25% (есть исключения)

Сравнение налоговых ставок

• УСН «Доходы»: ставка 6%. Региональные льготы: законы субъектов РФ могут устанавливать от 1% до 6%.
• УСН «Доходы минус расходы»: ставка 15%. Региональные льготы: законы субъектов РФ могут устанавливать от 5% до 15%
• ПСН: ставка 6% от потенциального дохода. Региональные льготы: регионы могут устанавливать до 6% от потенциального дохода
• ЕСХН: Ставка 6% от (Доходы − Расходы). Региональные льготы позволяют снижать основную налоговую ставку с 6% до 0% (Например, в Московской области 0%) 

Что выгоднее для разных видов деятельности

1. Розничная торговля и услуги

Рекомендуемый режим: ПСН

Для розничной торговли, бытовых услуг, парикмахерских, ремонтных мастерских патентная система часто наиболее выгодна. ПСН предпочтительнее потому, что налог фиксированный и не зависит от выручки, учет простой без необходимости сдавать декларацию, стоимость патента в большинстве регионов ниже налога при УСН, разрешенные виды деятельности включают розничную торговлю, бытовые услуги, ремонт, парикмахерские услуги [ст. 346.43 НК РФ].

УСН может быть выгоднее если выручка очень низкая (меньше 400 тыс. руб. в год), работают с НДС-клиентами или планируют расширение и превышение лимита ПСН.

2. Производство с высокой маржинальностью

Рекомендуемый режим: УСН «Доходы минус расходы»

Для производств, где расходы составляют значительную часть доходов (например, 60–70%), УСН «Доходы минус расходы» часто выгоднее потому, что расходы учитываются при расчете налога, при маржинальности 30–40% налог будет значительно ниже 6% от доходов, можно включать в расходы материалы, оборудование, зарплату, аренду, рекламу.

УСН «Доходы» может быть выгоднее при низкой маржинальности (расходы меньше 50% от доходов), невозможно подтверждаемых расходах или малом объеме документооборота.

3. Услуги с низкой маржинальностью

Рекомендуемый режим: УСН «Доходы»

Для консалтинга, маркетинга, онлайн-услуг, фриланса, где расходы минимальны (10–20% от доходов), УСН «Доходы» чаще выгоднее, т.к. расходы не учитываются и налог равен 6% от доходов.

4. Сельскохозяйственная деятельность

Рекомендуемый режим: ЕСХН

Для сельхозпроизводителей, чья доля дохода от собственной сельхозпродукции ≥ 70%, ЕСХН — оптимальный выбор: налог равен 6% от (Доходы − Расходы), как при УСН «Доходы минус расходы», есть специальные учеты для сельхозпродукции, простая отчетность (декларация по итогам года).

УСН может быть выгоднее, если работают с НДС-клиентами или планируют расширение и превышение лимита ЕСХН.

5. IT-компании и цифровые услуги

Рекомендуемый режим: УСН «Доходы»

Для IT-разработки, цифровых услуг, онлайн-платформ, где расходы минимальны (зарплата разработчиков, аренда офиса), УСН «Доходы» чаще выгоднее: расходы часто сложно подтвердить (зарплата в валюте, удаленные разработчики), при маржинальности 70–80% налог будет меньше, минимальная бухгалтерия.

6. Строительство и ремонт

Рекомендуемый режим: УСН «Доходы минус расходы»

Для строительных компаний, ремонтных бригад, где расходы составляют 6070% от доходов (материалы, оборудование, зарплата), УСН «Доходы минус расходы» выгоднее потому, что расходы легко подтверждаются (счета, накладные, договоры), при маржинальности 30-40% налог будет значительно ниже, можно включать в расходы материалы, оборудование, зарплату, аренду, транспорт.

Также при выборе системы налогообложения нужно учитывать  операционные затраты и сложность учета, страховые взносы для работодателей и другие факторы.

Рекомендации для выбора режима на старте

1. Определите предполагаемые выручку и доход за 12 месяцев, оцените расходы и маржинальность

2. Сравните лимиты и ограничения, проверьте, подходит ли бизнес под условия режима, оцените запас по лимитам для будущего роста

3. Рассчитайте налоговую нагрузку, сравните ставку и налоговую базу, учтите возможность учитывать расходы, проанализируйте влияние НДС на работу с клиентами

4. Заложите запас по лимитам.