ЕСХН, УСН и другие документы: отчетность для КФХ – юридических лиц

Единый сельхозналог

 

 

Начнем с единого сельхозналога (ЕСХН). Это самая распространенная система налогообложения в сельском хозяйстве. Она разрабатывалась с учетом специфики отрасли и оптимально подходит как небольшим хозяйствам, так и крупным. Юрлицам ЕСХН заменяет налог на прибыль (кроме дохода от дивидендов и некоторых других) и налог на имущество организаций (с объектов, которые используются в сельхоздеятельности или в сельскохозяйственной и другой деятельности одновременно).

 

Отчет по ЕСХН – основной для КФХ, которые выбрали эту систему налогообложения. Сдается один раз в год. Плательщики ЕСХН подают налоговую декларацию по окончании года. Действующая форма декларации утверждена приказом ФНС РФ от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@. Срок подачи такой же, как и для уплаты налога, то есть не позднее 31 марта. 

 

За первое полугодие нужно до 25 июля текущего года подать в налоговую отдельное уведомление о сумме авансового платежа по ЕСХН. Аванс спишется с единого налогового счета до 28 июля. Сумма рассчитывается по итогам деятельности за первые шесть месяцев. 

 

Если КФХ зарегистрировано с образованием юрлица, кроме декларации по ЕСХН, ежегодно необходимо сдавать декларацию по налогу на имущество, которое не используется в сельхоздеятельности. Например, КФХ на праве собственности принадлежит склад. Хозяйство его не использует, а сдает в аренду. По этому имуществу нужно подать декларацию, а затем уплатить начисленный налог. Декларация по налогу на имущество подается не позднее 25 февраля следующего года. Например, за 2024 год – до 25 февраля 2025 года.

 

Помимо налоговой отчетности КФХ-ООО сдают бухгалтерскую. Это бухгалтерский баланс; отчет о финансовых результатах; отчет о движении денежных средств; отчет об изменениях капитала; пояснения к отчету о финансовых результатах и бухгалтерскому балансу. Подать эти документы в налоговую нужно до 31 марта следующего года.

 

Общая система налогообложения

 

 

Для КФХ с образованием юридического лица (ООО) комплект отчетности на ОСНО гораздо обширнее. Хорошая новость – ежеквартально подается только декларация по НДС (до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом). Так, за первый квартал 2025 года, декларацию нужно будет подать до 30 апреля.

 

Остальные отчеты сдаются ежегодно. В том числе: форма 3-НДФЛ (до 30 апреля следующего года), декларация по имущественному налогу (до 25 февраля следующего года), декларация по налогу на прибыль (до 25 марта следующего года). Ежегодно сдается и бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс; отчет о финансовых результатах; отчет о движении денежных средств; отчет об изменениях капитала; пояснения к отчету о финансовых результатах и бухгалтерскому балансу.

 

Если в КФХ-ООО нет наемных работников, форма РСВ-1 сдается один раз в год – до 25 января следующего года. При наличии наемных работников список отчетности тот же, что на ЕСХН.

 

Упрощенная система налогообложения (УСН)

 

 

Преимуществом УСН для КФХ является то, что нет необходимости следить за непревышением 70%-ного порога доли доходов (пп. 1 п. 2 ст. 346.2 НК РФ). 

 

Применение УСН также предусматривает освобождение от уплаты налога на прибыль организаций по общей ставке; налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость); НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности (за исключением налога с дивидендов и налога с доходов, облагаемых по ставкам 35% и 9%); налога на имущество физических лиц (за исключением объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ); НДС, за исключением налога, уплачиваемого при ввозе товаров, и налога, подлежащего уплате налоговыми агентами.

 

КФХ, перешедшее на упрощенную систему налогообложения подает декларацию по УСН (не позднее 25 марта года, следующего за отчетным), формы РСВ-1 (не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом).

 

Также юрлица сдают бухгалтерскую отчетность (бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах) – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

 

Наемные работники

 

 

В случае, когда КФХ привлекает наемных работников, помимо формы РСВ-1 нужно сдавать дополнительные отчеты в налоговую инспекцию и Социальный фонд (ПФР и ФСС).

 

В ФНС: персонифицированные сведения о физических лицах (ежемесячно до 25 числа следующего месяца), форма 6-НДФЛ (ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, ежегодно –до 25 февраля следующего года), форма РСВ (один раз в квартал, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом), а также уведомления об исчисленных суммах налогов, страховых взносов и сборов (ежемесячно).

 

В Социальный фонд: раздел 2 ЕФС-1 «Сведения о взносах “на травматизм”» (ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом); подраздел 1.2 подраздела 1 ЕФС-1 «Сведения о страховом стаже» (ежегодно, до 25 января следующего года, и в течение года по сотрудникам, которые выходят на пенсию), а также при оформлении/ увольнении работника, включая заключение или расторжение договора ГПХ, при наступлении иных кадровых случаев – подраздел 1.1 ЕФС-1 (на следующий день после даты приказа о приеме на работу/увольнении, либо за днем оформления или расторжения договора. В других случаях – до 25-го числа месяца, который следует за месяц издания соответствующего распоряжения).

 

Статистическая отчетность

 

КФХ, имеющие посевы сельскохозяйственных культур, сдают отчеты по формам №1-фермер (не позднее 11 июня текущего года) и №2-фермер (21 ноября текущего года). Если основной вид деятельности – животноводство, а у хозяйства есть поголовье сельхозживотных, нужно сдавать отчетность по форме №3-фермер (6 января года, следующего за отчетным).

 

Независимо от выбранной системы налогообложения КФХ может воспользоваться сервисом онлайн-бухгалтерии на Своём Фермерстве. Сервис умеет рассчитывать налоги, создавать счета, заполнять декларации и отправлять онлайн.

Читайте также:

 

• Какие отчеты сдают фермеры
• Дебет с кредитом: как сельхозпроизводителю вести бухучет
• Фермеры тоже делают это: как стать самозанятым в 2024 году
• ЛПХ – что это? Подробно о личных подсобных хозяйствах
• Платить или не платить: налог на имущество физлиц для фермера
• Господдержка для фермера