Платить или не платить: налог на имущество физлиц для фермера

Налог на имущество физических лиц – это один из трех имущественных налогов, которые платят граждане. Еще два – транспортный и земельный. Налог на имущество иногда называют налогом на недвижимость, т.к. объектами обложения являются недвижимые объекты: дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также другие здания, строения, сооружения, помещения. Это может быть коммерческая недвижимость – апартаменты, склад или торговое помещение.

 

Уведомление об уплате налога с уже рассчитанной суммой собственники получают от Федеральной налоговой службы (ФНС). Или, если у собственника есть личный кабинет на сайте ФНС, он получает налоговое уведомление в электронном виде.

 

Так, до 20 октября 2024 года ФНС планирует направить 61,6 млн налоговых уведомлений для уплаты гражданами транспортного и земельного налогов, а также налога на недвижимое имущество за 2023 год. Из них около 40 млн – в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика и личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. Остальным налогоплательщикам – по почте заказными письмами.

 

Кто не платит?

 

Есть льготные категории граждан, которые освобождены от уплаты налога. Льготы устанавливаются федеральным законодательством и действуют на территории всей страны, а также региональным – такие действуют в конкретном регионе.

 

Например, федеральная льгота, освобождающая от уплаты налога распространяется на на Героев Советского Союза и Российской Федерации, инвалидов I и II групп, детей-инвалидов, участников СВО – перечень достаточно обширный.

 

Региональные льготы устанавливаются субъектами Федерации. Например, в Москве есть льгота для собственников гаражей и машино-мест, расположенных в офисных и торговых объектах.

 

А фермер что?

 

Сейчас фермер и фермерское хозяйство могут иметь одну из следующих организационно-правовых форм. Это общество с ограниченной ответственностью (ООО), КФХ (крестьянское феррмерское хозяйство), ИП или фермер на НПД (самозанятый).

 

ООО – это юридическое лицо, поэтому если фермер выбирает эту организационно-правовую форму, его личное имущество и имущество организации разделяются. Поэтому он должен платить налог на имущество физических лиц с недвижимости, которая зарегистрирована на него лично, или в которой он имеет долю собственности.

 

Например, директор компании, которая имеет статус сельхозтоваропроизводителя, приобретает дом. Собственником дома являются физические лица директор и его жена. В этом случае ФНС пришлет налоговое уведомление. Или, глава ООО получает долю в квартире родителей в наследство. В этом случае ему также будет необходимо оплатить налог на имущество физических лиц. 

 

Аналогично уплачивается налог на имущество физических лиц с недвижимости. которая принадлежит лично главе КФХ с образованием юридического лица.

 

Если КФХ зарегистрировано без образования юрлица, т.е. его глава имеет статус ИП, но при этом хозяйство не перешло на упрощенную систему налогообложения (УСН или АУСН), то ИП платит все те же налоги, что и физические лица, включая налог на недвижимость.

 

Например, глава КФХ имеет статус ИП и является собственником дома, в котором живет его семья. Он должен уплачивать налог на имущество физических лиц дополнительно к налогам и страховым взносам за себя и работников.

 

Хорошая новость – в соответствии с пунктом 3 статьи 346.1, пунктом 3 статьи 346.11 и пунктом 10 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ, если сельхозтоваропроизводитель зарегистрирован как индивидуальный предприниматель (ИП) и применяет упрощенную системы налогообложения или патентную систему налогообложения, он освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц.

 

Например, КФХ зарегистрировано без образования юрлица, а его глава имеет статус ИП и применяет УСН. При этом он владеет домом. В этом случае платить налог на имущество физлиц за дом ему не придется.

 

Подать заявление о переходе на упрощенные системы налогооблодения можно при регистрации ИП, не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, а для уже действующих предпринимателей до конца текущего календарного года, тогда применять УСН можно будет с начала следующего года.

 

Если КФХ применяет единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), то единый налог заменяет налог на прибыль организаций или НДФЛ для доходов, если глава имеет статус ИП. Также не уплачивается налог на имущество, которое задействовано в сельхоздеятельности.

 

Например, КФХ перешло на уплату ЕХН. В собственности главы КФХ со статусом ИП есть элеватор, который используется для хранения зерна, выращенного хозяйством. Поскольку имущество используется в сельхоздеятельности, оно не облагается налогом. Кроме того, налог на имущество платить не надо, если активы законсервированы, т.е. временно не задействованы при основной деятельности.

 

И наконец, самозанятый фермер должен платить налог имущество физлиц по общим правилам.

 

Ставки налога

 

Налоговый кодекс устанавливает так называемые базовые ставки налога. Ставка налога зависит от вида недвижимости и стоимости конкретного объекта. Например, жилой дом, квартира, комната или гараж облагаются по ставке – 0,1% от кадастровой стоимости, прочая недвижимость – 0,5%. Помещения в офисных и торговых центрах, а также недвижимость, которая стоит более 300 млн рублей – по ставке 2%.

 

Но конкретные ставки налога устанавливаются органами местного самоуправления, т.е. в каждом городе или поселке ставки за аналогичные объекты недвижимости могут различаться. Базовую ставку налога местные власти могут уменьшить или увеличить – но не более, чем в три раза.

 

Например, в Москве при кадастровой стоимости квартиры или дома до 10 млн рублей действует ставка 0,1%.

 

Срок уплаты

 

Платить налог на имущество должны собственники – один раз в год. Налоги, указанные в направленных уведомлениях за 2023 год, необходимо оплатить не позднее 2 декабря 2024 года. Исключение – налогоплательщики на отдельных территориях Белгородской и Курской областей, а также пострадавшие от паводка в Оренбургской области, для которых указанный срок уплаты продлен на 12 месяцев.

 

Читайте также:

 

• Как не получить штраф за самозанятого сотрудника
• НПД подходит для микробизнеса в АПК и дает доступ к господдержке
• Почему для ЛПХ выгоднее НПД
• Все по полочкам: финансовый план для фермера
• Топ 5 преимуществ бизнес-карты
• РКО для фермерского магазина и не только: выбираем тарифный план для ритейла
• Взять быка за рога: бизнес с нуля в мясном животноводстве