Единый сельскохозяйственный налог в 2025 году

Перейти на ЕСХН имеют право юридические лица, индивидуальные предприниматели (ИП) и крестьянские (фермерские) хозяйства, которые подходят под критерии сельскохозяйственных товаропроизводителей, перечисленные в пп. 1–5 ст. 346.2 НК РФ. Это организации и ИП, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку, реализующие эту продукцию, при условии не менее 70% (есть и другие условия).

 

Не могут применять ЕСХН организации и ИП, которые производят подакцизные товары, кроме подакцизного винограда, вина, игристого вина, включая российское шампанское, виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, доля которого составляет не менее 70%, и сахаросодержащих напитков. Компании, которые организуют и проводят азартные игры, казенные, бюджетные и автономные учреждения. Полностью сферы деятельности, на которые не распространяется действие ЕСХН, перечислены в п. 6 ст. 346.2 НК РФ.

 

Чтобы применять ЕСХН в 2025 году, нужно было до 9 января 2025 года включительно (с учетом переноса крайнего срока подачи с нерабочего дня 31 декабря 2024 года) нужно подать в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.1-1 (п. 1 ст. 346.3 НК РФ, Приказ ФНС РФ от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@). Тем, кто применял ЕСХН в прошлом году, ничего делать не нужно.

 

Преимущества ЕСХН в том, что он заменяет уплату некоторых других налогов. Юрлицам – налог на прибыль (кроме дохода от дивидендов и некоторых других) и налог на имущество организаций (с объектов, которые используются в сельхоздеятельности или в сельскохозяйственной и другой деятельности одновременно).

 

 

Ставка налога составляет от 0 до 6% в зависимости от регионального законодательства (п. 1 ст. 346.8 НК РФ). Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на ограниченный перечень расходов (ст. 346.4 НК РФ).

 

Доходы и расходы учитываются по кассовому методу. Авансы включаются в доход по дате получения; расходы на товары учитываются после их продажи. Расходы на ОС и НМА учитываются после ввода в эксплуатацию в течение календарного года равными долями каждое полугодие (ст. 346.5 НК РФ).

 

Отчет по ЕСХН сдается один раз в год. Плательщики ЕСХН подают налоговую декларацию по окончании года. Действующая форма декларации утверждена приказом ФНС РФ от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@. Срок подачи такой же, как и для уплаты налога, то есть не позднее 31 марта. В течение трех первых месяцев года нужно уплатить налог.

 

За первое полугодие нужно до 25 июля текущего года подать в налоговую отдельное уведомление о сумме авансового платежа по ЕСХН. Аванс спишется с единого налогового счета до 28 июля. Сумма рассчитывается по итогам деятельности за первые шесть месяцев. 

 

В 2025 году ЕСХН нужно применять с учетом новых правил. Что изменилось: в 2024 году юрлица и ИП, которые освобождены от НДС согласно ст. 145 НК РФ, должны были оформлять и предоставлять контрагентам счета-фактуры без суммы НДС. С 2025 года, если сельскохозяйственное предприятие освобождено от уплаты НДС, оформлять счета-фактуры не нужно.

 

Кроме того, с 1 марта 2025 года начнет действовать новый перечень видов торговой деятельности, при осуществлении которых на розничных рынках не требуется применение ККТ (установлен Федеральным законом от 08.08.2024 №273-ФЗ). С этой даты не применять ККТ смогут юрлица и ИП, применяющие ЕСХН. Есть условие: площадь торговых мест не должны превышать 15 кв. м. С 1 сентября 2025 года отказаться от применения ККТ смогут сельскохозяйственные потребительские кооперативы (кроме кредитных).

 

Также ждут изменения тех сельхозпроизводителей, которые помимо основной деятельности развивают сельский туризм. С 1 января 2025 года в России появился новый налог – туристический (введен Федеральным законом от 12.07.2024 №176-ФЗ). Он будет устанавливаться нормативными правовыми актами муниципальных образований, платить новый налог обязаны владельцы гостиниц, отелей и апартаментов, включенных в специальный реестр. Его включат в стоимость услуг гостиниц и гостевых домов. Ставка налога в 2025 году составит 1% от стоимости одного дня проживания, но не менее 100 руб. Плательщики ЕСХН, которые с 2025 года будут платить туристический налог, не смогут учитывать в базе по единому налогу расходы на его уплату.

 

 

Читайте также:

 

• Какие отчеты сдают фермеры
• Регистрация крестьянско-фермерского хозяйства: 5 шагов и 3 дня
• Как получить патент ИП за 3 шага
• Льготный лизинг – новые правила 2025 года
• Господдержка фермеров в 2025 году
• ЕСХН, УСН и другие документы: отчетность для КФХ – юридических лиц