Кому подходит ЕСХН и как его рассчитать

Единый сельскохозяйственный налог установлен главой 26.1 Налогового кодекса (НК). В документе прописано, кто может его применять, налоговая база, с которой рассчитывается налог, ставка и т.д. Этот налоговый режим заменяет уплату налогов на прибыль и имущества организаций, но перешедшие на ЕСХН обязаны платить НДС, налог на доходы физлиц и единый соцналог.

 

Налог для аграриев

 

 

Первое и самое важное, это налог для тех, кто работает в сельском хозяйстве – животноводстве и растениеводстве. Применять его могут также предприниматели в сфере лесного хозяйства и рыболовецкие производства.

 

Перейти на ЕСХН могут организации и фермеры, имеющие статус ИП. Важное требование: нужно заниматься производством, переработкой и реализацией сельхозпродукции.

 

Если фермер выращивает и продает овощи – да, если выращивает и перерабатывает, например, производит консервацию из своих овощей, и продает – да. Если предприниматель покупает овощи у фермеров и перерабатывает – нет. 

 

Еще одно условие: доля доходов от реализации сельхозпродукции собственного производства, а также реализации продуктов ее первичной переработки и оказания другим производителям в сельском хозяйстве вспомогательных услуг должна быть не меньше 70%.

 

Например, помимо овощеводства и переработки овощей, фермер занимается агротуризмом – принимает на ферме гостей, проводит экскурсии и фотосессии. Доля доходов от такой деятельности не должны быть выше 30% от общей суммы. Иначе право применять ЕСХН теряется. 

 

Кроме того, есть еще одно условие для рыбохозяйств. Они обязательно должны иметь рыбопромысловые суда – собственные или зафрахтованные, а число сотрудников не должно быть более 300 человек. Все-таки ЕСХН – это льготный налоговый режим, который поддерживает небольшие производства и не распространяется на крупные холдинги.

 

Есть виды деятельности, которые не подпадают под ЕСХН. Они прописаны в Налоговом кодексе. Это производители подакцизных товаров, например этилового спирта или табака, игорный бизнес, а также казенные, автономные и бюджетные учреждения.

 

Налоговая база: считаем правильно

 

 

Согласно НК, налоговая база для расчета ЕСХН – это доходы минус расходы и убытки прошлых лет. Порядок определения доходов и расходов прописан в статье 346.5 НК РФ.

 

Для расчета налога в доходах учитывается выручка от продажи товаров, работ или услуг. Например, от продажи все той же консервации из своих овощей, и самих овощей, если часть урожая реализуется без переработки. Кроме того, учесть в доходы нужно выручку от оказания услуг другим производителям (в сельском хозяйстве). 

 

Например, если помимо собственных овощей, фермер принимает на переработку продукцию соседей. Важно: переработанные овощи реализует тот, кто их вырастил. Фермер получает доход только за услугу переработки.

 

В налоговую базу нужно включить и другие доходы – внереализационные.

 

Например, если контрагент выплатил штраф или неустойку по договору, а также проценты, полученные по займам.

 

Важно: не учитываются в расчете доходы, с которых уплачиваются налог на доходы физических лиц и налог на прибыль.

 

Например, доходы от другой деятельности (те самые, которые не должны превышать 30% в общем сумме выручки) или оплата труда фермера, если он получает заработную плату в другом месте. 

 

Далее нужно подсчитать расходы. Учитывается все, что имеет отношение к деятельности, с которой уплачивается налог. Это оплата труда сотрудников, в том числе сезонных, если они привлекались, например, на время уборочной кампании. 

 

Также в расходы включаются затраты на покупку семян, рассады, удобрений, ГСМ для сельхозтехники и оборудования для переработки (бензин, газ, дизель, смазочные материалы, тормозные и охлаждающие жидкости), расходы на покупку техники и оборудования, запчастей к ним и т.д.

 

Арендная плата за землю и технику (лизинговые), транспортные расходы на доставку продукции покупателям, коммунальные платежи, например, оборудование для переработки расходует электричество. Если покупали рекламу, смело включаем в расходы и эти затраты. Если построили новое овощехранилище, расходы тоже нужно учесть.

 

К расходам относятся и средства, направленные на страхование, как обязательное (страховые взносы по всем видам обязательного страхования, в том числе на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), так и добровольное страхование транспорта (в том числе арендованного), грузов, оборудования, запасов на складе, урожая сельхозкультур и животных.

 

Важно: все расходы учитываются после фактической оплаты.

 

Например, зарплата сотрудникам – на дату, когда она выдана, а стоимость сельхозтехники и оборудования списываются равными частями в течение года после покупки. Если приобретен земельный участок, его стоимость списывается не менее 7 лет.

 

Также в расходы включаются суммы налогов и сборов, кроме ЕСХН и НДС.

 

Например, налог на доходы физлиц (13%), уплаченный с зарплаты сотрудников. 

 

Список расходов, которые уменьшают доходы для расчета налога достаточно большой, в него попали даже расходы на канцелярию. Поэтому с ним лучше ознакомиться в первоисточнике – Налоговом кодексе.

 

Когда все доходы и расходы учтены, считаем разницу между ними. Эта сумма и будет налоговой базой, с которой рассчитывается ЕСХН.

 

Ставка и расчет налога

 

Налог рассчитывается по формуле:

 

ЕСХН = Налоговая база * ставка налога

 

С налоговой базой более-менее понятно, разберемся, какую ставку нужно применять. В Налоговом кодексе прописана ставка 6%. Это максимально возможный уровень, выше она быть не может, а вот ниже – да. Кодекс закрепляет за регионами право снижать ставку ЕСХН. Она может быть даже нулевой. Так, в Московской области нулевая ставка налога действует для всех налогоплательщиков до 31 декабря 2026 года; в Республике Дагестан – 1% до 31 декабря 2024 года. В Марий Эл до этого же срока нулевая ставка распространяется на малый и средний бизнес (включенный в единый реестр субъектов МСП). 

 

Учет, отчетность и уплата налога

 

 

Начнем с уплаты. ЕСХН нужно уплатить два раза в год. До 28 июня – аванс за первое полугодие; до 28 марта следующего года – налог за прошлый год. Например, аванс за 2023 году нужно было уплатить до 28 июня 2023 года, дата уплаты налога – до 28 марта 2024 года.

 

За первую половину 2023 года фермер заработал 500 тысяч рублей, а расходы составили 320 тысяч рублей. В регионе действует ставка 6%. 

 

Авансовый платеж: (500 000 - 320 000) * 6% = 10 800 рублей.

 

Во втором полугодии доходы были выше (фермер продал урожай), выручка составила 1 млн 150 тысяч рублей. А расходы – 580 тысяч рублей.

 

Считаем общую сумму доходов за 2023 год: 500 000 + 1 150 000 = 1 650 000

 

Общие расходы: 320 000 + 580 000 = 900 000 рублей.

 

Считаем сумму налога: (1650 000 - 900 000) * 6% = 45 000 рублей.

 

Считаем сумму налога к уплате: 45 000 - 10800 = 34 200 рублей.

 

Эту сумму нужно оплатить до 28 марта 2024 года.

 

Важно: с 2024 года и аванс, и налог нужно уплатить в составе единого налогового платежа.

 

Облегченный налоговый режим не означает полное отсутствие учета и отчетности. На ЕСХН индивидуальный предприниматель (фермер со статусом ИП) должен вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Книга может вестись в бумажном или электронном виде – по выбору фермера, но ее нужно обязательно зарегистрировать в налоговой инспекции.

 

Если КУДиР будет вестись в бумажном виде, ее нужно распечатать до начала заполнения. А электронную, наоборот, распечатывают и сдают в налоговую до 31 марта следующего года. 

 

Что касается отчетности, ИП должен сдать декларацию по ЕСХН до 25 марта следующего года. 

 

Юридические лица, перешедшие на ЕСХН, ведут обычный бухгалтерский учет, и на его основе рассчитывают свои доходы и расходы. Организации на ЕСХН не обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Срок подачи налоговой декларации тот же, то и для ИП – до 25 марта следующего года.

 

Важно: срок подачи декларации по ЕСХН за 2023 год – до 25 марта 2024 года. До 28 марта 2024 года нужно уплатить налог. ИП до 31 марта должны сдать в налоговую распечатанный вариант электронной Книги учета доходов и расходов.

 

ЕСХН и НДС

 

Сельхозпроизводители на ЕСХН обязаны платить НДС на общих основаниях. Ставка налога – 10% или 20% – зависит от продукции. Плюс системы налогообложения для аграриев в том, что можно получить освобождение от уплаты НДС, если: 

 

• доход организации или ИП от деятельности по ЕСХН за 2023 год не превысил лимит в 60 млн рублей.

 

• ЕСХН применяется первый год (величина доходов не имеет значения).

 

Для получения освобождения от НДС, нужно подать в налоговую письменное уведомление и подтверждающие документы не позднее 20 числа месяца, с которого планируется применять освобождение.

 

Переход на ЕСХН

 

Перейти на ЕСХН можно только один раз в год – с 1 января. Для этого нужно заполнить уведомление о переходе на ЕСХН и подать его в налоговую инспекцию – лично или через кабинет налогоплательщика. Сделать это нужно в любой день до 31 декабря. Но лучше все-таки немного заранее.

 

Читайте также:

• С чем его едят: налог на профессиональный доход для фермера
• Как настроить комбайн с классическим МСУ
• Жмых и шрот: определение содержания белка
• Новые законы января: маркировка органики и ограничения на ввоз семян и племенного скота
• Сезон раскопок: что едят зимой северные олени
• Защити КРС: всё о неоспорозе

 

Заходите на фермерский маркетплейс Своё Фермерство: здесь вы сможете найти животное, технику или семена для своей фермы, а также качественные и свежие продукты.