В рамках УСН ИП может выбрать одну из двух ставок налогообложения. Либо платить 6% со всего дохода, либо 15% с разницы между доходами и расходами.

Важно: есть ограничения по применению УСН. Доход не должен превышать 450 млн руб. в год, средняя численность сотрудников – 130 человек, а стоимость основных средств – 200 млн руб. Кроме того, под УСН подходят не все виды деятельности. Не могут перейти на упрощенку банки, страховые компании, ломбарды, ИП, добывающие и сбывающие полезные ископаемые, и выпускающие подакцизные товары, инвестиционные фонды, ИП, занятые в игорном бизнесе, частнопрактикующие нотариусы, негосударственные пенсионные фонды и профессиональные участники рынка ценных бумаг и некоторые другие.

Налог нужно перечислить в бюджет один раз в год, перед этим подав декларацию с расчетами. Но ежеквартально придется рассчитывать и платить авансовые платежи. Сумма рассчитывается самостоятельно, исходя из налоговой базы и ставки. Заплатить авансовый платеж нужно не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

Сроки уплаты авансовых платежей в 2025 году:

• за первый квартал 2025 года – 28 апреля
• за первое полугодие 2025 года – 28 июля
• за 9 месяцев 2025 года – 28 октября

Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам года (п. 5 ст. 346.21 НК РФ). Расчеты делают в налоговой декларации, которая подается ИП не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим. А до 28 апреля нужно заплатить налог.

Важно: если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог нужно в ближайший следующий за ним рабочий день.

Если авансовых платежей не было

Смысл авансовых платежей состоит в том, чтобы распределить налоговую нагрузку на ИП на весь год. Вместе с тем такая система обеспечивает равномерное поступление средств в бюджет. Если ИП забыл или не платил авансовые платежи в течение года, то сумма налога, которую нужно уплатить единовременно, окажется больше, чем с учетом авансовых платежей. То есть, налог по итогам года заплатить все равно придется.

Хорошая новость: штрафов за неуплату авансовых платежей Налоговым кодексом (НК РФ) не установлено. В пункте 3 ст. 58 НК РФ прописано, что нарушение порядка расчета и/или уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Теперь плохая новость. Если ИП не платит авансовые платежи, то после подачи налоговой декларации, инспекторы ФНС пересчитают доходы и расходы задним числом и определят баланс Единого налогового счета (ЕНС) ИП по состоянию на контрольные даты: 28 число месяца, следующего за кварталом или полугодием. Если баланс окажется отрицательным, т.е. на ЕНС не было суммы, достаточной для уплаты авансового платежа, будут начислены пени с контрольной даты до момента фактической уплаты налога.

Например, ИП не заплатил авансовый платеж 28 апреля 2025 года, а уплатил налог полностью 28 апреля 2026 года. На сумму авансового платежа будут начислены пени за целый год.

Важно: в некоторых случаях не платить авансы можно безо всяких последствий. Например, если ИП выбрал систему УСН – «Доходы минус расходы», а расходы за квартал оказались больше доходов. Тогда налог равен нулю, и, соответственно, авансовый платеж вносить не нужно.

Если не заплатить налог

Гораздо более серьезные последствия ждут ИП, которые не заплатили налог по итогам года. Если не перечислить налог за 2024 год до 28 апреля 2025 года, то неплательщика ждет штраф.

Сумма штрафа может составить 20% от суммы задолженности, которой неуплаченный налог становится уже 29 апреля. Но если налоговая инспекция решит, что ИП не платил налог с умыслом, то штраф вырастет до 40% от неуплаченной суммы. Умыслом может быть признана как раз неуплата авансовых платежей. То есть, если весь год не перечислять авансы, объяснить неуплату налога в срок простой забывчивостью не удастся. Кроме того, будут начислять и пени: с 28 апреля до момента уплаты налога.

Получается, авансовые платежи значительно облегчают жизнь предпринимателям на УСН, распределяя сумму налога на весь год. Кроме того, их уплата подтверждает, что предприниматель – добросовестный налогоплательщик, вовремя выполняющий обязательства перед бюджетом. Но если по каким-то причинам один или два авансовых платежа пропущены, ситуация не критическая. Просто придется заплатить больше – с учетом пени.

Читайте также: 

• Новый порог применения УСН для малого и среднего бизнеса
• Законы для бизнеса: изменения в апреле 2025 года
• Новое в законодательстве для МСП в 2025 году
• Как ИП может получить социальные вычеты
• Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль в 2025 году
• Налоги для малого бизнеса в 2025 году