Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль в 2025 году

Начнем с того, что федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ) – это расходы, которые уменьшают сумму налога на прибыль в федеральный бюджет. Такой вычет действует на всей территории России, а тех, кто может его применить, и перечень расходов, определяет Постановление Правительства РФ от 28.11.2024 №1638. 

 

Кто имеет право на ФИНВ

 

В Постановлении №1638 прописаны категории налогоплательщиков, которые могут применять ФИНВ. Это организации, которые платят налог на прибыль в федеральный бюджет по ставке 8% в 2025–2030 годах, и одновременно несут расходы на приобретение или создание объектов основных средств и перечисленных в том же документе нематериальных активов. Другой вариант – если они входят в одну группу с несущим эти расходы лицом.

 

Получается, что это юрлица и ИП, которые применяют общий режим налогообложения. Например, плательщики единого сельхозналога (ЕСХН) применить ФИНВ не смогут, т.к. плательщики на этой системе освобождены от уплаты налога на прибыль. Это же относится к тем, кто выбрал «упрощенку» (УСН), АУСН, налог на профессиональный доход (НПД).

 

Полный перечень видов экономической деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, позволяющий применить ФИНВ, прописан в приложении к постановлению № 1638.

 

Применить ФИНВ смогут не все, кто платит налог на прибыль в федеральный бюджет. В Постановлении №1638 прописано, что не смогут применить ФИНВ иностранные организации — налоговые резиденты России, участники соглашения о защите и поощрении капиталовложений, кредитные организации, а также производители некоторых видов подакцизных товаров (п. 10 ст. 286.2 НК РФ).

 

Какие расходы подпадают под ФИНВ

 

 

То, на сумму каких расходов можно уменьшить налог на прибыль, применив ФИНВ, тоже установлено постановлением №1638. Так, право на вычет предоставляется налогоплательщикам в отношении исключительных прав на изобретение, полезную модель или промышленный образец, внесенные в соответствующий государственный реестр РФ при получении патента, – в части расходов, составляющих первоначальную стоимость амортизируемых нематериальных активов, определяемую в соответствии с положениями пункта 3 статьи 257 Налогового кодекса и (или) расходов, составляющих величину изменения первоначальной стоимости нематериальных активов в случаях, указанных в пункте 2 статьи 257 Налогового кодекса (за исключением расходов на частичную ликвидацию).

 

Расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение таких объектов тоже можно включить в вычет (п. 1, 4 ст. 286.2 НК РФ).

 

Дополнительные условия

 

Есть два нюанса. Первый: если налогоплательщик в налоговом учете применил повышающий коэффициент к расходам, формирующим первоначальную стоимость ОС или НМА, т.е. ускоренную амортизацию, он теряет право на федеральный вычет. Эта норма содержится в п. 1 ст. 8 Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ.

 

Второй: ФИНВ вводится в дополнение к региональному инвестиционному налоговому вычету (ст. 286.1 НК РФ). Такие вычеты установлены региональными законами в Москве, Санкт-Петербурге, Кемеровской, Московской, Ленинградской, Иркутской, Орловской, Новгородской областях, республиках Чувашия, Мордовия, Карелия, Крым, Забайкальском, Приморском, Краснодарском краях и еще более чем 60 регионах. Применять оба этих вычета одновременно нельзя, придется выбрать федеральный или региональный.

 

Размер вычета

 

ФИНВ составляет до 50% всех расходов на приобретение или создание объектов основных средств и нематериальных активов.

 

Важно: вычет применяется к части налога на прибыль, которая подлежит уплате в федеральный бюджет (8%). Уменьшить налог можно в том налоговом или отчетном периоде, когда ОС или НМА были введены в эксплуатацию – или в том, когда изменилась их первоначальная стоимость из-за реконструкции, модернизации, достройки и т.п. (п. 6 ст. 286.2 НК РФ).

 

К сожалению, полностью избежать уплаты налога не удастся. Минимальный налог на прибыль в федеральный бюджет по ставке 3% должен быть уплачен, даже если при помощи вычета налог будет уменьшен до нуля.

 

Как применить ФИНВ

 

Если налогоплательщик принимает решение применить вычет, он должен зафиксировать это в учетной политике в целях налога на прибыль. Сообщать в налоговую инспекцию, о том, что применяется вычет, не нужно (п. 1 ст. 285 НК РФ). Информацию о применении ФИНВ нужно отражать в налоговой декларации по налогу на прибыль.

 

 

Читайте также: 

 

• Новый порог применения УСН для малого и среднего бизнеса
• Стандартный налоговый вычет для ИП в 2025 году
• Налоги для малого бизнеса в 2025 году
• Единый сельскохозяйственный налог в 2025 году
• Как изменится упрощенная система налогообложения в 2025 году
• 10 шагов к фермерскому бизнесу