Налог на профессиональный доход – это специальный режим, введенный Федеральным законом от 27.11.2018 №422‑ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“»  и распространенный на всю территорию России.

Применяя НПД, самозанятый платит налог от реального поступления денег, а не ведет сложную бухгалтерию и отчетность. Налог рассчитывается автоматически в приложении «Мой налог» или через банки‑партнеры: вы фиксируете поступления, сервис сам считает сумму и напоминает о платеже.

Основные параметры НПД в 2026 году выглядят так: режим действует по всей России (статья 1 закона № 422‑ФЗ), касса и бухгалтерская отчетность не требуются, налог уплачивается ежемесячно — не позднее 25‑го числа месяца, следующего за месяцем получения дохода (статья 11 закона № 422‑ФЗ), а налоговую базу формируют только доходы от деятельности, перечисленные в статье 2 закона № 422‑ФЗ.

Для микробизнеса это возможность легально принимать оплату от клиентов, не регистрируя полноценное ИП или компанию, если формат работы укладывается в ограничения НПД.

Ставки налога для самозанятых

Ставки НПД закреплены в статье 10 закона №422‑ФЗ и в 2026 году остаются прежними: 4% – с дохода от физических лиц, 6% – с дохода от юридических лиц и ИП.

Лимит дохода по НПД – не более 2,4 млн рублей в год (пункт 8 статьи 4 закона №422‑ФЗ). Если по итогам года самозанятый превысит эту сумму, он утрачивает право на НПД с начала месяца, в котором превышение произошло, и должен перейти на другой режим (УСН, патент, ЕСХН и т.д.).

Кто может стать самозанятым в 2026 году

Кто может применять НПД, указано в статье 4 закона №422‑ФЗ. Это граждане России, граждане государств ЕАЭС и ряда других стран при соблюдении миграционных требований, индивидуальные предприниматели, отказавшиеся от других спецрежимов.

Главное условие – человек работает на себя, без работодателя и без наемных сотрудников по трудовым договорам (п. 7 ст. 2 закона №422‑ФЗ).

Например, под НПД хорошо подходят фриланс‑услуги (маркетинг, дизайн, копирайтинг, IT, бухгалтерия), бытовые и ремесленные услуги, услуги и небольшие объемы реализации собственной продукции в агросекторе.

Кто не может работать на НПД

Ограничения по НПД прямо перечислены в статье 6 закона №422‑ФЗ:

НПД нельзя применять, если:

• есть наемные сотрудники по трудовым договорам
• годовой доход превышает 2,4 млн руб.
• самозанятый оказывает услуги своему бывшему работодателю менее чем через 2 года после увольнения – это трактуется как уход от НДФЛ и страховых взносов (п. 8 ст. 6 закона №422‑ФЗ)

Также нельзя применять самозанятость, если предприниматель ведет некоторые виды деятельности. Нарушением будет, если человек оформился как самозанятый, но по сути занимается обычной спекуляцией — закупает продукцию оптом и перепродает ее с наценкой через магазин, павильон или интернет‑витрину.

Запрещен еще целый ряд видов деятельности: производство и продажа подакцизных товаров (алкоголь, табак, топливо и т.п.), добыча и реализация полезных ископаемых, работа в формате агента или посредника (например, брокер, турагент, агенты по продаже недвижимости и др.). Под ограничения попадает и сдача в аренду нежилой недвижимости: складов, торговых помещений, производственных площадей, офисов – это уже полноценный арендный бизнес. При этом разрешена сдача в аренду жилой недвижимости (комнаты, квартиры, дома).

Если самозанятый систематически получает доход от таких запрещенных видов деятельности, налоговая может признать, что НПД применяется неправомерно. В этом случае режим могут отменить задним числом, переквалифицировать доходы под другие налоги (например, НДФЛ или режимы для ИП/ООО), доначислить суммы и пени. Поэтому при выборе НПД важно не только ориентироваться на ставку 4–6%, но и честно сопоставить, что именно вы делаете: продаете ли результат своего труда и услуг или выстраиваете классический торговый, арендный или посреднический бизнес.
Для развивающегося малого бизнеса с командой и существенным оборотом самозанятость тоже не подойдет: лучше сразу смотреть в сторону ИП на УСН или ЕСХН, ориентируясь на главы 26.2 и 26.1 Налогового кодекса РФ.

Переход с ИП на самозанятость

Порядок перехода действующего ИП на НПД описан в статьях 5 и 15 закона №422‑ФЗ. ИП, переходящий на самозанятость, обязан отказаться от других режимов налогообложения (УСН, патент, ЕСХН, ОСН) – по правилам главы 26.2 и 26.1 НК РФ,  не иметь работников по трудовым договорам (ст. 6 закона № 422‑ФЗ), уложиться в лимит дохода 2,4 млн ₽ в год, не заниматься запрещенными видами деятельности и учитывать ограничения по работе с бывшим работодателем (п. 8 ст. 6 закона № 422‑ФЗ).

Регистрация в качестве плательщика НПД происходит через мобильное приложение ФНС «Мой налог», через личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.gov.ru, или через уполномоченные банки‑партнеры, перечисленные на сайте ФНС.

Плюсы НПД для малого бизнеса

• регистрация без визита в налоговую – через «Мой налог»
• нет обязанности применять ККТ (онлайн‑кассу) – электронные чеки формируются приложением ФНС
• не нужно сдавать отчетность – достаточно отражать доходы в приложении
• страховые взносы в ПФР и ФОМС для самозанятых являются добровольными

Важно: начиная с 2026 года самозанятые впервые в России получили доступ к оплачиваемым больничным на условиях добровольного страхования. Для этого нужно вносить добровольные взносы в Социальный фонд: ежемесячные платежи 1 344 руб. или 1 920 руб., либо единовременно полную сумму за год. Размер компенсации составит 70% или 100% от страховой суммы за месяц больничного в зависимости от срока уплаты страховых взносов и страхового покрытия – 35 тыс. руб. или 50 тыс. руб. и количества дней болезни. Периоды уплаты взносов в программе включаются в страховой стаж. Есть нюанс: с момента участия в программе до первой выплаты должно пройти не менее 6 месяцев. Если самозанятый не обращается за больничным в течение 18 и 24 месяцев, он может получить скидку на страховой взнос  – 10% и 30%  соответственно. При частых больничных взнос, напротив, увеличивается. Если сумма выплат за год более чем на 50% превысит страховое покрытие, взнос прибавит 10%, за 6 месяцев – 30%. Повышенный взнос будет действовать 6 месяцев.

Минусы и ограничения НПД

• лимит дохода 2,4 млн руб. в год
• запрет на наем работников по трудовым договорам
• ограниченный список разрешенных видов деятельности;
• отсутствие обязательных страховых взносов – без добровольной уплаты стаж для пенсии практически не формируется
• невозможность совмещать НПД с другими спецрежимами
• отсутствие налоговых вычетов для самозанятых

Читайте также:

• Самозанятость для фермеров: возможности и преимущества
• Фермеры тоже делают это: как стать самозанятым в 2024 году
• Как прийти в сельское хозяйство: старт собственного дела
• НПД подходит для микробизнеса в АПК и дает доступ к господдержке
• Учет для фермера: цифровые инструменты
• Личный финансовый план: заработать, управлять, защитить
• 10 советов при найме самозанятых: как избежать риска проверок