Долгое время для малого бизнеса «упрощенка» была почти гарантией жизни без НДС: выбрал объект «доходы» или «доходы минус расходы», платишь единый налог и не трогаешь сложные декларации по НДС. Сейчас ситуация изменилась.

Когда МСБ на УСН все равно становится плательщиком НДС

Даже если фермер на УСН и формально освобожден от НДС, есть ситуации, когда налог возникает «поверх» упрощенки.

1. Добровольный отказ от освобождения

Иногда фермеру выгодно сознательно стать плательщиком НДС: например, когда основными покупателями являются крупные переработчики и сети, которым нужен входной НДС к вычету. В этом случае он заявляет отказ от освобождения и начинает сдавать декларации по НДС на общих основаниях, при этом режим УСН по налогу на прибыль/доход сохраняется.

Другими словами, теперь придется вести полноценный учет по НДС: отслеживать счета‑фактуры, раздельный учет по облагаемым и необлагаемым операциям, соблюдать все формальности по срокам.

2. Операции, которые всегда облагаются НДС

Есть виды операций, по которым НДС обязателен вне зависимости от режима:

• импорт товаров из‑за рубежа
• отдельные виды посреднических и агентских услуг
• реализация некоторых специфических активов

Если КФХ выступает импортером, НДС по ввозу товаров возникает независимо от того, работает хозяйство на УСН или нет, и его нужно платить и отражать в соответствующей отчетности.

НДС на УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы»

Типичный вопрос фермера: что меняется, если режим — УСН доходы минус расходы? Не станет ли НДС просто еще одной строкой в расходах?

По общему правилу логика такая: НДС не заменяет единый налог по УСН, а идет «поверх» него. При объекте «доходы» упрощенец, став плательщиком НДС, платит НДС с операций, облагаемых налогом, и единый налог с валовой выручки по ставке 6% (если регион не снизил ставку).

При объекте «доходы минус расходы» возникает уже тройная связка: ндс на усн доходы минус расходы означает, что хозяйство по НДС действует как обычный плательщик (начисляет, выставляет, платит, отчитывается), а по УСН платит единый налог с разницы между доходами и расходами, где НДС по правилам учитывается как отдельный элемент в составе расходов или как неучитываемая сумма, в зависимости от ситуации.

То есть вопрос «как работать с НДС на УСН» всегда надо рассматривать по двум линиям: отдельно по НДС (как по обычному режиму) и отдельно по единому налогу по упрощенке, чтобы не сложить все в одну кучу.

Новый порог по выручке

Для сохранения УСН всегда существовали лимиты по доходам. По мере роста бизнеса именно они становятся главной «миной»: превысил порог — и через некоторое время пришлось перейти на общий режим с НДС. Обязанность исчислять и уплачивать налог возникает, если сумма доходов нарастающим итогом превышает 20 млн руб.

• До 20 млн рублей за год: бизнес автоматически получает освобождение от уплаты НДС
• Превышение 20 млн руб.: с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, необходимо исчислять и платить НДС
• Превышение 272,5 млн руб. — 450 млн руб.: При превышении 272,5 млн руб. меняется ставка НДС (например, с 5% на 7%)

Как не пропустить порог по выручке в 2026 году

Чтобы не потерять право применять УСН и неожиданно не оказаться плательщиком НДС, стоит внедрить несколько простых практик.

Во‑первых, вести учет выручки помесячно, а не только по итогам года. Это можно делать даже в простых таблицах или сервисах учета: как только совокупный доход начинает приближаться к пороговому значению, появляется время на реакцию — пересмотр планов, заключение новых договоров на следующий год, обсуждение с бухгалтером или консультантом.

Во‑вторых, заранее обсудить со своим бухгалтером или сервисом, как именно считается выручка для целей порога: по оплате или по отгрузке, какие операции включаются, а какие нет, как учитываются авансы, субсидии, гранты, взаимозачеты. 

В‑третьих, если бизнес находится уже близко к порогу, полезно заранее смоделировать два основных сценария.

Сценарий 1. Остаемся на УСН, но растем медленнее, чтобы не «перебрать» лимит

Сценарий 2. Осознанно готовимся к жизни с НДС: настраиваем учет, договариваемся с покупателями, проверяем, смогут ли они брать входной НДС к вычету и насколько это компенсирует нам нагрузку.

Как работать с НДС на УСН, если порог все‑таки превысили

Если в какой‑то момент порог по выручке все‑таки был превышен и бизнес обязано перейти на общий режим, важно не делать резких шагов в панике. Чаще всего переход не происходит в тот же день. Это дает время на подготовку.

План действий примерно такой:

1. Разобраться, с какой даты бизнес юридически становится плательщиком НДС

2. Актуализировать договоры с покупателями: обсуждать цены «с НДС» и условия поставок

3. Настроить документы: счета‑фактуры, книги покупок и продаж, электронный документооборот

4. Привести в порядок первичку по расходам — чтобы входной НДС можно было законно поставить к вычету

5. Отдельно пройтись по специфике своего режима: понять, как сочетать НДС и УСН доходы минус расходы или доходы, чтобы не переплатить налоги.

В 2026 году даже на УСН нужно контролировать выручку, понимать, какие операции все равно будут облагаться НДС даже на упрощенке, заранее проговорить с бухгалтером, как работать с НДС на УСН и не доводить ситуацию до внезапного перехода на общий режим без подготовленных договоров и учета.

Читайте также:

• УСН – 2026: изменения в «упрощенке» для сельского хозяйства
• Новый порог применения УСН для малого и среднего бизнеса
• Налоги для малого бизнеса в 2025 году
• Новый порог применения УСН для малого и среднего бизнеса
• Система АУСН для ИП
• Микробизнесу в помощь, или Внимание на АУСН – автоматизированную упрощенную систему налогообложения в Россельхозбанке